L'IRS publie une proposition de règle pour mettre en œuvre le rétablissement des taxes d'accise du Superfund : un bon début, mais la contribution des parties prenantes est nécessaire

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L'IRS a publié une proposition de règle en mars pour mettre en œuvre les taxes d'accise Superfund qui ont été rétablies fin 2021 dans le cadre de la loi sur l'investissement dans les infrastructures et l'emploi.

La règle proposée est un bon début, mais des orientations supplémentaires sont nécessaires – et ont été sollicitées par l'IRS – sur un certain nombre de questions, les commentaires étant acceptés jusqu'au 30 mai 2023.

Étant donné que ces taxes d'accise seront en vigueur pendant au moins 10 ans, les parties prenantes devraient envisager d'évaluer soigneusement la règle proposée et les nombreuses questions en suspens et formuler des commentaires sur les aspects qui affecteront leurs intérêts.

Deux semaines après un examen relativement rapide par le Bureau de la gestion et du budget, l'Internal Revenue Service (IRS) a publié le 29 mars un avis de proposition de réglementation pour mettre en œuvre les taxes d'accise du Superfund qui ont été rétablies fin 2021 par la loi sur l'investissement dans les infrastructures et l'emploi. .

Les commentaires sur la proposition et les demandes d’audience publique doivent être reçus par l’IRS avant le 30 mai 2023. Il est proposé que les règles entrent en vigueur le premier trimestre après leur finalisation.

Entre-temps, pendant que la proposition est à l'étude, l'IRS a prolongé l'allègement temporaire des pénalités pour défaut de dépôt jusqu'à la fin de 2023. Cet avis a également prolongé l'allégement temporaire lié au pouvoir de l'IRS de retirer le droit d'un contribuable à utiliser les règles de la sphère de sécurité en matière de dépôt de la section 40.6302(c)-1(b)(2), jusqu'au deuxième trimestre civil de 2024. La procédure fiscale 2023-20, publiée le 27 mars, modifie la date d'entrée en vigueur des substances imposables nouvellement ajoutées pour aux fins de demander des remboursements d'impôts.

Les taxes d’accise initiales du Superfund ont expiré en 1995. Elles ont été rétablies à compter du 1er juillet 2022 et devraient expirer le 31 décembre 2031. Deux taxes d’accise distinctes du Superfund sur les produits chimiques ont été ressuscitées en 2021 : une taxe sur la vente ou l’utilisation de « produits imposables ». produits chimiques » en vertu de l'article 4661 de l'Internal Revenue Code et une taxe sur la vente ou l'utilisation de « substances imposables » importées en vertu de l'article 4671. Expliquant la nécessité de la règle proposée, l'IRS a déclaré :

En plus de clarifier les règles statutaires des articles 4661 et 4671 concernant les règles procédurales relatives à la taxe sur les produits chimiques du Superfund et le calcul de la taxe, ces règlements proposés fournissent des définitions qui suivent le langage statutaire et empruntent par ailleurs aux règles existantes en matière de taxe d'accise, y compris les réglementations relatives aux produits chimiques appauvrissant la couche d'ozone. et les taxes d'accise des fabricants. Le règlement proposé fournit des orientations procédurales concernant les ventes hors taxes de certains produits chimiques et substances taxables. Enfin, les réglementations proposées prévoient des procédures permettant aux contribuables de demander des crédits et des remboursements des taxes chimiques du Superfund payées concernant les produits chimiques imposables ou les substances imposables vendues pour être utilisées ou utilisées à certaines fins.

Les réglementations proposées contribuent grandement à fournir les orientations recherchées par les entreprises depuis que les taxes d’accise du Superfund ont été relancées fin 2021 ; cependant, l'IRS sollicite des commentaires sur un certain nombre de questions importantes afin d'affiner la réglementation et d'améliorer son application et sa mise en œuvre pratiques. Voici des exemples de clarifications et de demandes de renseignements connexes, ainsi que de certaines des questions qui restent à résoudre :

Définitions des termes clés utilisés dans les articles 4661 et 4662. Les règlements proposés comprennent les définitions nécessaires pour le fabricant, l'importateur, la personne, la vente, l'utilisation et les produits chimiques taxables. Parmi ceux-ci, la définition du terme « fabrication » suscitera certainement des commentaires : en plus de toute personne qui produit un produit chimique imposable à partir de matières nouvelles ou premières, de matières premières ou d'autres substances, la définition inclut également celles qui produisent un produit chimique imposable. à partir de ferraille, de récupération, de déchets ou de substances recyclées.

Définitions du terme clé utilisé dans l'article 4671. Une définition générale du terme clé « méthode de production prédominante » utilisé dans l'article 4671 est fournie, mais l'IRS demande des commentaires spécifiques sur la méthode de production prédominante pour les substances imposables suivantes : ferronickel ; formaldéhyde; peroxyde d'hydrogène; méthanol; poudres de nickel; déchets et débris de nickel; résines et copolymères de polystyrène ; styrène-butadiène, snpf ; caoutchouc synthétique sans charges; nickel sous forme brute; résines vinyliques; résines vinyliques, nspf ; et des tiges et fils de nickel ouvré.